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什么是税收法定原则?税收法定具体内容和产生发展

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什么是税收法定原则?税收法定的具体内容、重要性、产生及发展过程

  所谓税收法定原则,是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则,即如果没有相应法律作前提,国家则不能征税,公民也没有纳税的义务。税收主体必须依且仅依法律的规定征税;纳税主体必须依且仅依法律的规定纳税,税收法定原则是税法中一项十分重要的基本原则。它肇始于英国,现已为当今各国所公认,其基本精神在各国宪法或税法中都有体现。其具体内容包括三个部分:税种法定、税收要素法定、程序法定。中国宪法、税收征收管理法中都有税收法定原则的要求,在即将制定的税收基本法中亦应明确规定。

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什么是税收法定原则?税收法定具体内容和产生发展

税收法定具体内容和产生发展

  据媒体报道,在十二届全国人大三次会议新闻发布会上,大会发言人傅莹在回应财政部此前两次上调燃油税时表示,税收法定的条件已经成熟,总的目标是要在2020年之前,全面落实税收法定原则。

  网民认为,税收法定是依法治国和建立法治社会的重要举措,能够使税收体制更加规范化和法制化,限制政府行政的随意性。不少网民在为这一态度称赞的同时,更期待加快落实进度。

  规范税收体制

  “税收法定意义重大。”网民“施正文”表示,税收法定保障的是公民的财产权,政府要向公民征税,就要经过立法。

  财税领域一直以来都是立法中的一个短板。据报道,此前有财税法专家指出,在中国现行的18个税种中,只有个人所得税、企业所得税和车船税这3个通过全国人大立法,其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定。

  网民“刘剑文”认为,税收法定使税收体制更加规范化和法制化,避免了目前税收的随意性问题。“2020年前全面落实税收法定原则,意味着15个税种都将上升为法律,任务量非常巨大。”他说。

  约束政府权力

  网民“刘剑文”认为,税收法定是依法治国和建立法治社会的重要举措,通过税收法定可以把政府的权力关在笼子里。

  网民“连海平”指出,税收法定一方面是保护公民权益,防止个人、企业财产权受到随意侵害。另一方面也是限制公权,避免征税权随意化,敦促行政机关谨守“法无授权不可为”的原则。

  “税收法定原则具有以法治方式厘清政府与市场关系、划定权力边界的治理功能。”网民“马列”说,在现代公共财政视角下落实税收法定原则,通过建立公开、透明、规范、完整的预算制度,实现政府职能的调整与转变,从而将政府活动限制在市场失效领域,从根本上校正政府在履行职能过程中存在的越位、错位和缺位问题。

  加快落实步伐

  有网民认为,中国经济发展到了今天,公共财政家底丰厚,客观上为全面推进税收法定提供了坚实基础。所以,税收法定的步子要迈得更快,踏得更实,为法治中国铺路。

  网民“施正文”提出,要加强税收立法,走出部门立法的传统,提高立法质量,特别重要的是加强宪法和法律实施的监督。

  网民“刘佐”建议,条件比较成熟的税收行政法规,如关税条例,可以先行升格为法律。条件暂时不太成熟的税收行政法规,如消费税暂行条例,应当先行完善行政法规,待其比较成熟后再升格为法律。对于正在改革中的税种,如增值税、营业税,应当加快改革步伐,在改革完成后适时制定法律。对于已经制定的某些税法法律,如个人所得税法,也应进行进一步完善。(记者 明航 整理)

延伸阅读:

税收法定原则内容及产生及发展

  税收法定原则起源于欧洲中世纪时期的英国。按照当时封建社会“国王自理生计”的财政原则,王室及其政府支出的费用由国王负担。而在当时的英国,国王的收入主要有王室地产的收入、王室的法庭收入、贡金等。但是由于战争、王室奢侈等因素的影响,这些收入难以维持其整个财政支出。为了缓解财政上的紧张局面,国王开始在上述收入之外采取诸如借款、出卖官职、征税等手段来增加自己的收入。在其采取这些新的增加财政手段的过程中,基于“国王未征求意见和得到同意,则不得行动”这一传统的观念,议会与国王之间逐渐就该问题产生了矛盾。这种矛盾主要体现为封建贵族和新兴资产阶级与国王争夺课税权的斗争。

  1215年,在双方的斗争中处于弱势的国王一方被迫签署了《大宪章》。该《大宪章》对国王征税问题作出了明确的限制。“其历史意义在于宣告国王必须服从法律”。1225年,《大宪章》又获得了重新颁布。在重新颁布的《大宪章》中补充了御前大会议有权批准赋税的条款,明确了批税权的归属。在这以后,双方在此方面的斗争从未间断,国王和议会在斗争的过程中又分别制定了《无承诺不课税法》和《权利请愿书》,它们都进一步限制了国王的征税权。1668年“光荣革命”爆发,国王按照国会的要求制定了《权利法案》,再次强调了未经国会同意的课税应当被禁止。

  至此,税收法定主义在英国得到了最终的确立。这一原则“在其历史的沿革过程中起到了将国民从行政权的承揽者——国王的恣意性的课税中解放出来的作用”。后来,随着资本主义在全球的发展和兴起,该税收法定主义越来越多的体现为对公民财产权益的保护,于是很多国家都将其作为一项宪法原则而加以采纳。“即便是没有明文规定税收法定主义的国家,释宪者们也往往通过对宪法解释,从人民主权、宪法基本权利,权力分立等规定中推演出相关的内涵,以显示其与世界税法发展步伐的一致性。”

2具体内容

  税收法定原则的具体内容包括以下三个部分:

  1、税种法定。这就是说,税种必须由法律予以规定;一个税种必定相对应于一税种法律;非经税种法律规定,征税主体没有征税权力,纳税主体不负缴纳义务。这是发生税收关系的法律前提,是税收法定原则的首要内容。

  2、税收要素法定。这指的是税收要素必须由法律明确规定。所谓税收要素,具体包括征税主体、纳税主体、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限和地点、减免税、税务争议以及税收法律责任等内容。税收要素是税收关系得以具体化的客观标准,是其得以全面展开的法律依据。因此它成为税收法定原则的核心内容。

  3、程序法定。其基本含义是,税收关系中的实体权利义务得以实现所依据的程序要素必须经法律规定,并且征纳主体各方均须依法定程序行事。

  3中国的税收法定原则


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